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财务管理“点金术”(第2页)
作者：佚名    文章来源：本站编辑    更新时间：2008-5-13


　　一、推行全面预算管理，引导公司业务发展，有效降低经营成本
　　
　　全面预算管理是对预算期间的各项财务活动以预算方式实施管理，具有全员参与、全面覆盖、全程控制等特性，其内容主要包括预算归口管理、预算编制、预算控制、预算调整和预算考核。对于证券公司的财务管理来说，在整个预算管理体系中，收入预算和支出预算的编制与控制是重点和难点。
　　
　　证券公司实际收入情况受市场波动影响而起伏不定，具有较大的不可预见性，这给收入预算的编制和执行带来了很大的困难。现实情况是，年初经董事会、股东会确定的预算，到年末时要么远远达不到目标，要么远远高于预算指标。出现这种情况，并不表示预算程序本身有问题，而是编制预算的方法需要改进。一种可行的方法是采用弹性预算，即根据市场指数和交易量的变化，预算值随之相应变化，同时采用滚动预算的方式及时调整预算。中国证券市场正逐步成熟，在短时期内(如一个季度)，市场虽会有波动，但出现巨幅振动的可能性已逐渐减低，这为收入预算编制的准确性提供了条件。同时，建立预算调整和追加流程，以保证预算管理既有刚性又有弹性。
　　
　　支出预算主要采用固定预算和弹性预算相结合的方式进行编制，其编制依据主要是历史数据和预算期的收入预算。
　　
　　目前，证券公司中已逐步形成了具有一定指导意义的对应关系，有些比例基本固定，如手续费支出与手续费收入的比例、金融企业往来收入与利息支出的比例等。营业费用中也存在一定的比例关系，如投行业务收入与其相应的差旅费、业务招待费、业务宣传费之和等存在一定的比例关系。发现和掌握这些规律性和趋势性的比例关系对支出预算编制的科学性具有非常重要的参考意义。对一些变动性的费用，如业务招待费、业务宣传费等可采用费用弹性预算，以激励业务的发展，如对经纪业务，可按收入的固定比例确定两费及差旅费。又如对投行业务的上述费用，可给予一定的基础预算，再给一个以收入乘以固定比率封顶的弹性预算。采用上述做法，既可以使预算指标更趋合理，也有利于部门之间的平衡，更能够保障和激励各项业务的共同发展。
　　
　　目前，支出预算大多是建立在历史数据基础上进行编制的，这种方法简便易行，但在支出预算的科学性和合理性方面存在一定的不足。为此，可在公司重点控制的可变费用科目上采用“零基预算”的方法，从而使预算的编制和控制达到一个新的水平，使公司有限的资源用在最重要的地方。
　　
　　推行全面预算管理的另一难点是预算的控制。要达到合理有效地实施预算控制，需要注意以下几个方面的问题：
　　
　　一是公司领导的重视，不断提升整个公司的成本意识。一个企业的文化从某种意义上讲，是企业领导层意识的反映。公司领导不重视、不倡导的事情，在全公司内是不可能实现和成功的。

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